WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 || 3 |

Таблица Оценка чистого риска Факторы Низкая Средняя Высокая чистого надежнадежность надежность риска ность Экономи- Депрес- 0 Признаки 2 Здоровая ческая си- сия подъема туация в отрасли Разбросан- Располож 0 Разбросано 2 Расположе- ность ено в по террито- но на одной предпри- разных рии города территории ятия городах Дочерние Имеются, 0 Не приносят 2 Не имеются и зависи- приносят существенмые пред- существе ного дохода приятия нный доход Использов Исполь- 0 Использу- 2 Использу- ание новых зуются, ются в тра- ются хоротехно- нет тра- диционных шо изученлогий диций и видах дея- ные техноуверен- тельности логии ности Законода- Сложные, 0 Требуют 1 Ясны тельство и имеют не- большого и понятны инструк- ясные мо- профессион ции по ос- менты и ализма в новной про- использовадеятельно- тиворечия нии сти Продолжение табл. Факторы Низкая Средняя Высокая чистого надежнадежность надежность риска ность Реоргани- Имело 0 Имело ме- 1 Не было за зация и место в сто в пре- последние крупные прошлом дыдущем 3 года продажи году году Внутрен- Не 0 Имеется 1 Имеется ний кон- органи- ревизионная служба троль зован комиссия внутреннего аудита Возмож- Отрасль 0 Возможно 1 Нелегаль- ность не- подвер- проникно- ный бизнес легального жена не- вение неле- практически бизнеса легаль- гального отсутствует ному биз- бизнеса несу Налоговое Тяжелое 0 Обычное 2 Есть нало- бремя для нор- говые льгомаль- ты лы лы лы Бал Бал Бал лы лы лы Бал Бал Бал ной деятельности Зависи- Реализа- 0 Реализация 2 Реализация мость от ция за год за год одно- за год однопокупа- одному му покупа- му покупателей покупа- телю от 5 до телю до 5 % телю бо- 20 % лее 20 % Зависи- Рынок 0 Существует 2 Рынок боль- мость от постав- возмож- шой, постав- щиков ность дикта- здоровая щиков мал та постав- конкуренщиков ция Подвер- Продук- 0 Продукция 2 Продукция женность ция легко легко тяжело кражам транс- транспорти- транспортипортиру- руется руется и ется, име- реализуется ет высокую ликвидность Окончание табл. Факторы Низкая Средняя Высокая чистого надежнадежность надежность риска ность Формы Только за 0 Наличные 2 Только расчетов наличные расчеты безнамини- личные мальны, есть бартер Капиталь- Превы- 0 Не превы- 2 Не превы- ные вло- шают шают амор- шают аморжения активы тизацион- тизационные отчис- ные отчисления и ления прибыль Незаверше Оценка и 0 Инвентари- 2 Оценка и нное инвентар зация тру- инвентарипроизвод- изация доемка, за- зация запаство и за- сложны пасы легко сов достапасы и специ- поддаются точно профичны оценке ста Кредиты Органи- 0 Кредиты 1 Кредиты зация не нужны для использумо-жет развития ются редко вести текущую деятельность без кредитов лы лы лы Бал Бал Бал Оборот- Дефицит 0 Есть про- 1 Оборотный ный капи- оборот- блемы лик- капитал тал, ного ка- видности по достаточен, ликвид- питала краткосроч- ликвидность ность ным обяза- высокая тельствам Доход- Доход 0 Есть сезон- 2 Стабильный ность нестаби- ные колеба- доход лен ния Ценные Нелик- 0 Частично 1 Не имеются бумаги видные ликвидные Судебные Постоян- 0 Единичные 2 Имеют экс- разбирател ная случаи траординарьства возмож- ный харакность тер З а д а ч а Руководство холдинговой компании обращается в аудиторскую фирму г. Москвы с просьбой проверить деятельность филиалов в г. Твери. Официальная справка. Первичные бухгалтерские документы находятся в филиалах г. Твери. Балансы, приложения к ним и прочие документы, касающиеся начисления налогов и расчетов с внебюджетными фондами находятся в головном предприятии в г.

Москве.

Задание:

Составьте договор на оказание аудиторских услуг.

З а д а ч а В ходе аудиторской проверки акционерного общества обнаружены факты передачи производственной продукции иногороднему филиалу для дальнейшей реализации. Руководство акционерного общества пояснило, что филиал является самостоятельным хозяйственным субъектом и налогоплательщиком, а объем операций, совершаемых между головным предприятием и филиалом, незначителен.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора. В случае принятия решения о необходимости встречной проверки деятельности филиала разработайте рабочую программу аудиторской проверки. Выделите необходимые стадии аудита с указанием порядка их проведения З а д а ч а В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета фирмы были выявлены следующие приблизительные объемы работ:

- аудит денежных средств и денежных документов около 60 ч;

- аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками – 40 ч;

- аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов – 40 ч;

- аудит затрат – 80 ч;

- аудит готовой продукции и ее реализации – 50 ч;

- аудит блока налогообложения и прочие регистры – 40 ч;

- аудит внешнеэкономической деятельности – 30 ч.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки, исходя из следующих условий:

- время работы аудитора – 6 ч при пятидневной неделе;

- стоимость 1 ч работы аудитора – 30 у.е.;

- стоимость 1 ч работы специалиста по валютным операциям –50 у.е.;

- стоимость 1 ч работы руководителя проверки – 7 у.е.

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте налог на добавленную стоимость. Примечание: руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.

З а д а ч а Используя правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита», заполните матричный классификатор функций работников аудиторской организации (табл. 2), применяя следующие условные обозначения:

Р – решение; У – участие; С – согласование; И – исполнение; К – контроль.

Таблица Руковод Руковод Стар- Рядоитель итель ший вой Функции органи- провер- ауди- участзации ки тор ник Ведение переговоров с руководством экономического субъекта Составление и утверждение общего плана аудита Формирование бригады специалистов, направляемой на аудит Организация и текущий контроль работы рядовых участников проверки Продолжение табл. Руково- Руково- Стар- Рядодитель дитель ший вой Функции органи- провер- ауди- участзации ки тор ник Организация и текущий контроль проведения аудита Доведения до сведения руководства ЭС основных результатов аудита Подготовка, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур Выражение мнения аудиторской организации о достоверности отчетности З а д а ч а В ходе обязательного аудита при проверке счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» было обнаружено следующее: 1 февраля 2001 года ЗАО «Слава», занимающееся посреднической деятельностью, выдало своему сотруднику ссуду в размере 120 тыс. р. на приобретение квартиры сроком на один год под 10 процентов годовых с уплатой процентов по окончании срока кредитного договора. К моменту аудиторской проверки прошло 15 месяцев, ссуда не возвращена. Штрафные санкции за несвоевременный возврат денежных средств договором предусмотрены не были. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

З а д а ч а В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в третьем квартале отчетного года предприятием были отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы» и списаны следующие суммы:

- расходы, связанные с отдыхом детей сотрудников, в сумме 35 000 р. как командировочные расходы;

- расходы на приобретение авиабилетов в сумме 78 000 р. Использованные билеты не были приложены к авансовому отчету;

- расходы на годовую подписку в сумме 5700 р., в том числе на журналы «Бурда моден» и «Cosmopolitan»;

- расходы, выплаченные Бюро технической инвентаризации за обследование состояния квартиры, выкупаемой главным бухгалтером предприятия, в сумме 2488 р. с учетом НДС.

Во всех остальных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

З а д а ч а В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в период с 17 августа по 26 сентября отчетного года главный бухгалтер торгово-закупочной фирмы находился на лечении за границей.

Бухгалтерский учет за указанный период не осуществлялся. Ссылаясь на «мертвый сезон» в деятельности фирмы, руководитель предложил не отражать этот факт в заключении аудитора и считать его периодом отпуска без сохранения содержания. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Дайте обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

З а д а ч а В решении по делу Kingston Cotton Mills (1896) утверждалось: «Аудитор не должен быть детективом или заранее быть уверенным, что что-то неправильно. Он не отвечает за небрежность руководителя, передавшего ему информацию, при отсутствии подозрительных обстоятельств».

Требуется:

Назвать перечень обстоятельств, которые во время проверки могут вызвать подозрения аудитора относительно наличия искажений.

З а д а ч а Аудиторы могут нести ответственность не только перед клиентами, но и перед третьими лицами. В связи с этим повышается потенциальный аудиторский риск.

Требуется:

1 Предложить несколько последовательных шагов к сокращению аудиторского риска.

2 Описать действия аудитора или аудиторской фирмы по сокращению потерь от аудиторского риска.

3 Ответить, почему некоторые аудиторы стремятся урегулировать юридические вопросы во внесудебном порядке.

З а д а ч а Вашу фирму пригласили провести аудит компании среднего размера. Как ответственное лицо, вы должны определить, следует ли принимать приглашение.

Требуется:

а) Определить, какие вопросы необходимо выяснить перед окончательным решением.

б) В случае принципиального согласия подготовьте список вопросов, которые должны быть учтены при подписании договора.

в) Выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита нового клиента.

З а д а ч а Общепринята практика, когда аудиторы отсылают письмо-обязательство не только новым, но и старым клиентам. Обычно в письмо включаются следующие вопросы: по условиям аудиторской проверки, по обязательствам аудиторской организации, по обязательствам клиента.

Требуется:

а) Объяснить, почему письмо об условиях работы – необходимая часть аудита.

б) Определить, какие конкретные пункты должны быть включены в письмо.

З а д а ч а Стандарт «Документирование аудита» содержит следующее по- ложение:

Рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной, с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудиторской организацией аудите.

Требуется:

а) Описать преимущества, которые получит аудитор, работающий с бумагами, отвечающими этим требованиям.

б) Допустим, вы столкнулись с важной проблемой, требующей отдельного рассмотрения. Покажите, как она должна быть отражена в рабочих записях. (Для иллюстрации ответа используйте иск о возмещении материального ущерба).

в) Опишите три типа информации, обычно входящей в постоянный набор рабочих документов аудитора, и объясните, почему она должна быть постоянно под рукой.

г) Прокомментируйте преимущество применения стандартных рабочих документов.

З а д а ч а Вы проводите планирование аудита промышленной компании среднего размера. Эта компания отпускает свою продукцию заказчикам в кредит. Вам известно, что компания:

• пережила трудный год и в предварительном отчете показала 50 000 р. убытков без учета налогообложения;

• работает в отрасли, многие предприятия которой в прошлом году понесли убытки;

• находится сейчас в трудном положении от нехватки ликвидных активов; и ведет переговоры о дополнительном займе со своими креди- торами;

• имеет активы в размере 900 000 р. (в большей части в виде основных средств), причем чистые активы составляют 850 000 р.;

• в прошлом году направила на капитальные вложения 20 000 р.

Требуется указать моменты, которые требуют особого внимания при планировании аудита.

Задача Вы начинаете проверку предприятия, занимающегося поставками спортивной одежды и инвентаря.

Внутренний аудитор сообщает вам, что он уже провел работу по получению подтверждений от дебиторов. Эта работа включала следующее:

а) составление списка просроченной дебиторской задолженности (на сумму 376 000 р.) б) из списка был отобран каждый третий дебитор, в результате получилась выборка из 30 дебиторов на сумму 50 000 р.

в) были подготовлены и отправлены письма с просьбой подтвердить сумму задолженности на прилагаемом бланке и отослать этот бланк обратно.

г) составлен список полученных ответов для представления внешнему аудитору.

На данный момент получено всего 8 ответов из 30, подтверждена сумма 10 500 р.

Требуется:

1 Определить виды работ, которые вы предпримете перед тем, как использовать данные внутреннего аудитора.

2 Объяснить внутреннему аудитору, почему необходимо повторить процедуру опроса дебиторов.

3 Опишите способ, с помощью которого можно повысить эффективность опросов дебиторов.

4 Объясните возможные ограничения отсылки положительных ответов дебиторами.

З а д а ч а Два работника предприятия в течение нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным:

а) Иванов, заведующий складом, обязан проверять по копии товарно-транспортной накладной соответствие количества и качества поступившего сырья условиям договора поставки. Сговорившись с водителем автомашины, доставляющим материалы, он принимал на склад лишь часть заказанных материалов, приходуя их как полную партию. Оставшиеся материалы впоследствии продавались на сторону, а доходы от продажи делились между заведующим складом и водителем.

б) Петров, начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за определенную сумму, уплачиваемую лично Петрову, обеспечить постоянными заказами эту фирму, так как Петров имеет возможность единолично распоряжаться размещением заказов.

Требуется:

1 Определить, какие виды внутреннего контроля следует использовать, чтобы устранить почву для злоупотреблений, описанных выше. Обоснуйте свой ответ.

2 Составьте проект программы независимой аудиторской проверки, охватывающей все операции, начиная от направления заказа и заканчивая получением счета.

3 Опишите обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений.

З а д а ч а Современный подход, использующий аудит, ориентирующийся на риск – наиболее перспективная разработка.

Требуется:

1 Объясните, что вы понимаете под аудитом, ориентирующимся на риск.

2 Укажите четыре фактора, позволяющие выявить области наибольшего риска в деятельности аудиторов. Ответ обоснуйте.

3 Объясните растущую в последнее время популярность подхода к аудиту, ориентированному на риск, и укажите, какие преимущества он дает аудитору.

4 Аудит, ориентирующийся на риск, часто использует технику статистической выборки при аудиторских проверках. Объясните, в каких именно случаях используется случайный отбор и почему, а когда аудитору лучше использовать другие методы отбора.

З а д а ч а В крупной машиностроительной компании большая часть информации хранится в памяти компьютера. Начальник вычислительного центра непосредственно подчинен финансовому директору. Вычислительный центр обслуживается небольшой группой программистов и группой операторов, которые вводят информацию в компьютер. Ввод информации осуществляется специально подготовленными порциями через терминалы.

Отдел снабжения ежедневно:

– собирает оформленные и заверенные счета на закупленные ма- териалы;

– проверяет счета и заносит их данные в накопительные ведомости, итоговые суммы которых переносятся в контрольную книгу.

Pages:     | 1 || 3 |






















© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.