WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 |
Министерство образования Российской Федерации Тамбовский государственный технический университет АУДИТ Методические указания и задания к контрольной работе для студентов заочной формы обучения специальностей 060400 и 060500 Тамбов • Издательство ТГТУ • 2003 ББК У053я73-5 А 93 Утверждено Редакционно-издательским советом университета Рецензент Кандидат экономических наук, доцент В. В. Быковский А Аудит: Метод. указ. / Cост. Е. А. Кириченко. Там93 бов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2003. 32 с.

Представлены методические указания и задания к контрольной работе по теории аудита для студентов 4 курса заочной формы обучения специальностей 060400 и 060500.

ББК У053я73-5 © Тамбовский государственный технический университет (ТГТУ), 2003 • ИЗДАТЕЛЬСТВО ТГТУ • Учебное издание АУДИТ Методические указания Составитель КИРИЧЕНКО Елена Александровна Редактор Т. М. Глинкина Компьютерное макетирование И. В. Евсеевой Подписано к печати 27.03.2003 Гарнитура Тimes New Roman. Формат 60 84/16. Бумага газетная Печать офсетная. Объем: 1,86 усл. печ. л.; 1,7 уч.-изд. л.

Тираж 150 экз. С. 219 Издательско-полиграфический центр ТГТУ 392000, Тамбов, Советская, 106, к. 14 1 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа выполняется в соответствии с учебным планом и учебной программой специальностей 060400 и 060500.

Цель работы – способствовать более глубокому самостоятельному изучению курса аудита, закреплению теоретических знаний и приобретению практических навыков. Предлагаемая контрольная работа состоит из двух разделов.

Теоретический раздел. Выполнение заданий этого раздела должно способствовать привитию навыков студентам излагать изученный теоретический материал в письменной форме.

Практический раздел. Выполнение заданий этого раздела будет способствовать приобретению навыков использования на деле теоретических знаний.

Студенты должны полностью раскрыть теоретический вопрос, опираясь при этом на федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Правила (стандарты) аудиторской деятельности, учебные пособия и материалы, опубликованные в периодической печати. Следует изложить сущность рассматриваемого вопроса, раскрыть каждое понятие, входящее в него. При изложении вопроса студент опирается на различные источники, в работе должно быть место спорным вопросам, проблемам, различным мнениям. Пересказ мнений и выводов других авторов следует давать без искажений, с ссылкой на источник.

Цитаты должны быть выверены и заключены в кавычки. Необходимо каждый вопрос проиллюстрировать примером, реальной или предполагаемой ситуацией.

Второй раздел предусматривает выполнение заданий, охватывающих различные разделы основ аудита.

Исходные данные для выполнения контрольной работы студент выбирает согласно двум последним цифрам своей зачетной книжки с помощью следующей таблицы. Номер каждого столбца таблицы – это предпоследняя цифра номера зачетной книжки. Номер строки соответствует последней цифре номера зачетной книжки. Чтобы определить номера вашего задания, найдите строку, соответствующую последней цифре вашей зачетной книжки. На пересечении этой строки со столбцом, соответствующим предпоследней цифре вашей зачетки, находятся номера вопросов и заданий, которые требуется выполнить. Например, последние две цифры в номере зачетной книжки – 72, следовательно, необходимо выполнить теоретическое задание № 17 и практические задачи 58, 19 и 32.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1/2, 2/3, 3/ 4 4/5, 5/6, 6/7, 7/8, 8/9, 9/10 10/, 1, 16, 17, 18, 19, 34 20, 21, 36 22, 37 23, 31 32 13 35 24, 25, 16 2 11/1 12/1 13/1 14/15, 15/3 16/4, 17/5, 18/6, 19/7 20/2, 3, 4,,,, 29, 24 18, 31 19, 32 20, 26, 27, 28, 30, 21, 22, 19 20 21 25 34 3 21/9, 22/1 23/1 24/12, 25/1 26/14 27/15, 28/16, 29/1 30/0, 1, 3,,,, 23, 26, 7 29, 11 30, 34 24, 25, 27, 28, 10 5, 17, 36 37 9 34 4 31/4, 32/5 33/6 34/7, 35/8 36/9, 1/10, 2/11, 3/12 4/,,,,, 20, 23, 34 25, 36 26, 37 27, 31 21, 22, 24, 28, 29, 32 33 35 3 5 5/14, 6/15 7/1, 8/2, 9/3, 10/5, 11/6, 12/7, 13/8 14/,,, 30, 5 17, 18, 23 19, 22, 16 23, 17 24, 16, 21 24 25, 26, 20 19 6 15/1 16/1 17/1 18/13, 19/1 20/15 21/1, 22/2, 23/3 24/0, 1, 2, 4,,,, 30, 34 18, 27 19, 27, 28, 29, 16, 17, 26 20, 21, 11 32 33 25 29 7 25/6, 26/7 27/8 28/9, 29/1 30/11 31/12, 32/13, 33/1 34/,, 0,, 4, 5, 24, 27, 33 30, 37 16, 35 25, 26, 28, 29, 36 17, 18, 31 32 34 9 8 35/1, 36/2 1/3, 2/4, 3/5, 4/7, 5/8, 6/9, 7/10 8/,,, 19, 21, 22, 14 23, 26, 15 27, 14 28, 11 20, 13 15 29, 30, 12 12 9 9/12, 10/1 11/1 12/15, 13/1 14/2, 15/3, 16/4, 17/5 18/3, 4,,,, 16, 19, 37 21, 35 22, 34 23, 20 17, 18, 20, 24, 25, 29 28 36 32 0 19/8, 20/9 21/1 22/11, 23/1 24/13 25/14, 26/15, 27/1 28/, 0, 2,,,, 29, 17, 31 20, 28 21, 14 30, 16, 18, 19, 29 22, 23, 13 32 30 36 2 ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа состоит из следующих частей:

1 Титульный лист.

2 План-оглавление (ваш вариант вопросов и заданий).

3 Текст.

4 Список литературы.

Работа выполняется в отдельной тетради или на листах стандартного размера на одной стороне листа. Обязательно оставляются поля для заметок рецензента. Работа должна быть выполнена аккуратно, небрежно оформленные работы к рассмотрению не принимаются. Не допускается выполнение работы в неполном объеме или выполнение только одного раздела.

Законченная и оформленная работа сдается на проверку. Если в ходе проверки были сделаны замечания, студент должен внести необходимые исправления, после чего контрольная работа считается зачтенной.

3 ЗАДАНИЯ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА 1 Цели и основные принципы аудита.



2 Образование аудиторов. Порядок проведения аттестации аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности.

3 Права, обязанности и ответственность аудиторов и проверяемых экономических субъектов.

4 Этические нормы в аудиторской деятельности.

5 Порядок составления аудиторского заключения.

6 Планирование аудита.

7 Документирование аудита.

8 Письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита.

9 Аудиторские доказательства.

10 Аудиторская выборка.

11 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

12 Использование работы эксперта.

13 Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.

14 Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта.

15 Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

16 Применимость допущения непрерывности деятельности.

17 Аналитические процедуры.

18 Проверка соблюдения нормативных актов при аудите.

19 Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

20 Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

21 Изучение и использование работы внутреннего аудита.

22 Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним.

23 Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.

24 Внутрифирменный контроль качества аудита.

25 Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторской организации.

26 Существенность в аудите.

27 Аудиторские риски.

28 Понимание деятельности экономического субъекта.

29 Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг.

30 Использование работы другой аудиторской организации.

31 Общение с руководством экономического субъекта.

32 Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита.

33 Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

34 Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям.

35 Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.

36 Проверка прогнозной финансовой информации.

4 ЗАДАЧИ К ПРАКТИЧЕСКОМУ РАЗДЕЛУ З а д а ч а Одна из первых книг по аудиту определила, что его цель состоит в следующем:

1 Выявление мошенничества;

2 Выявление технических ошибок;

3 Определение принципиальных ошибок.

Требуется:

а) Сравнить эти цели с целями современного аудита.

б) Объяснить, почему могут изменяться цели и природа аудита.

в) Схематично изобразить действия аудитора, если во время проверки обнаружено, что:

1) кассир незаконно присвоил 200 р. из кассы предприятия;

2) управляющий дал завышенную оценку производственных запасов с целью «приукрашивания прибыли для оптимистичности акционеров».

З а д а ч а Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае, если проверяется кассовая книга.

Предусмотрите возможность быстрого нахождения записи, отражение нарушений количественного и качественного характера, рекомендации по исправлению нарушений и другие необходимые аспекты.

З а д а ч а Аудиторская организация получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушением установленных правил, в частности, лицевые счета рабочих и служащих не велись, и была утеряна расчетно-платежная ведомость по заработной плате за сентябрь 2002 года.

В качестве исходного документа для восстановления расчетов по заработной плате за сентябрь и связанных с ней расчетов аудиторская организация использовала выписку банка, согласно которой было перечислено за сентябрь 2002 года в государственный фонд социального страхования 350 000 р. и в государственный бюджет 700 000 р. (налог с доходов физических лиц).

Других перечислений, связанных с расчетами по заработной плате за сентябрь, в выписках банка не обнаружено.

Задание:

1 Восстановить все возможные хозяйственные операции, при условии, что клиентом является коммерческая организация, уплачивающая все налоги.

2 Рассчитать, как отсутствие записи этих и всех связанных с ними операций повлияло на уплату налогов, в какой форме возможно исправление нарушений, каких штрафных санкций избежит заказчик при исправлении нарушений, обнаруженных аудитором.

З а д а ч а Проверяемая организация, выполняющая услуги, облагаемые НДС, перечислила 10 ноября 2002 года согласно счету за компьютер 9,6 тыс. р., включая 1,2 тыс. р. НДС, что соответствует платежному поручению, исполненному банком, и приложенному счету. В регистрах бухгалтерского учета сделана запись: дебет счета 76 «Расчеты с разными организациями и лицами», кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 9,6 тыс. р.

Никаких дальнейших записей в бухгалтерском учете произведено не было. Устно главный бухгалтер сообщил, что компьютер получен, но на балансовый учет не поставлен.

Задание:

1 Указать все бухгалтерские проводки, связанные с этими операциями, и рассчитать суммы по ним.

2 Определить влияние ошибки на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

З а д а ч а Торгово-закупочная фирма занимается оптовыми поставками верхней одежды. В начале отчетного периода Совет директоров принимает решение о выкупе пакета акций закрытого акционерного общества «Сокол», занимающегося реализацией верхней одежды эксклюзивного типа.





Основанием для такого решения послужили опубликованный баланс ЗАО, отчет о прибылях и убытках и безусловно-положительное аудиторское заключение.

После приобретения ЗАО «Сокол» и тщательного анализа состояния бухгалтерской (финансовой) отчетности был обнаружен убыток в размере 102 тыс. р. из-за недостаточно квалифицированной инвентаризации складского хозяйства, проведенной аудитором совместно с работниками бухгалтерии ЗАО и занижение кредиторской задолженности, так как товары, поступившие в конце отчетного года, не были отражены в учете.

Задание:

Проанализируйте сложившуюся ситуацию, меру ответственности аудитора и возможные последствия.

З а д а ч а В ходе проведения обязательной аудиторской проверки открытого акционерного общества аудитору потребовались находящиеся у него дома нормативные документы и профессиональные комментарии к ним по проблемам бизнеса клиента. Не желая увеличивать сроки аудиторской проверки, аудитор взял первичные бухгалтерские документы клиента с собой на выходные дни.

Задание:

Оцените действия аудитора. Определите, какие проблемы могут возникнуть во взаимоотношениях руководства ОАО и аудитора.

З а д а ч а Аудитор-предприниматель в начале отчетного года заключил договор на абонементное консультационное обслуживание открытого акционерного общества с поэтапной оплатой оказываемых услуг. В начале следующего за отчетным года аудитор не получил причитающуюся ему сумму оплаты за последний этап работы. Руководство ОАО объяснило задержку оплаты проблемами финансирования и предложило аудитору в сжатые сроки провести аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного общества с целью подтвердить баланс и выдать безусловно-положительное заключение к общему собранию акционеров. Руководство акционерного общества предложило заключить новый договор на проведение обязательной аудиторской проверки и в сумму оплаты включить сумму неустойки за задержку выплаты по последнему этапу работы.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора.

З а д а ч а Уровень существенности для финансового результата как одного из базовых показателей для определения уровня существенности установлен в сумме 40 тыс. р. В ходе проверки кассовых операций аудитор обнаружил:

1) превышение лимита остатка денежных средств в кассе на суммы: 100 р., 250 р., 340 р.;

2) превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на 2000 р.;

3) необоснованное ведение расчетов с населением без применения ККМ.

Задание:

Установить существенность нарушений. Определить (суммарно и в %), как это повлияет на выплаты за счет чистой прибыли учредителям, если чистая прибыль по фирме № 2 составляла 200 тыс.

р.

З а д а ч а Оцените риск при выборе клиента (чистый риск), если в апреле 2003 года в аудиторскую фирму обратилось предприятие, ведущее торговлю строительными материалами большого ассортимента, имеющее филиалы в черте города, которые приносят существенный доход. На предприятии используются традиционные формы торговли, за последние 4 года никакие реорганизации его не производились, не было также крупных продаж имущества.

Предприятие имеет организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью, не требующую обязательного наличия ревизионной комиссии, и отдельного решения об этом принято не было. Служба внутреннего аудита также отсутствует.

Примерно треть расчетов ведется за наличные, остальная часть безналичным путем. Предприятие пользовалось кредитами за отчетный год один раз, поскольку несколько покупателей нарушили условия расчетов, финансовых вложений не было, капитальные вложения не производились, судебные разбирательства возможны как единичные случаи.

По внутренним стандартам аудиторской фирмы чистый риск не должен превышать 70 %.

Для оценки риска используйте табл. 1.

З а д а ч а Оцените риск при выборе клиента, если 15 октября 2002 года в аудиторскую фирму обратилась администрация благотворительного фонда, который финансируется юридическими и физическими лицами, а также имеет поступления из средств местного бюджета. Фонд не имеет филиалов, но существуют благотворительные отделы для работы с людьми в различных районах города. Два года назад произошла реорганизация фонда. Фонд имеет попечительский совет, который осуществляет надзор за деятельностью фонда.

Финансирование из бюджета за отчетный год не получено, что вместе с недостатком поступления средств из других источников составляет 30 % сметных поступлений. Но расходная часть сметы выполнена, поскольку на начало года имел место остаток средств.

Формы расчетов – 90 % поступающих средств – безналичные, 80 % расхода средств составляют наличные деньги и подарки.

За отчетный период фонд получил крупный кредит, который использовал на приобретение нового офисного оборудования; имели место значительные финансовые вложения, в связи с тем, что фонд стал участником некоммерческого партнерства.

Фонд имеет на балансе ценные государственные бумаги, общая стоимость которых равна 5 % доходной части его сметы.

По факту расходования бюджетных средств за год, предшествующий отчетному, в сентябре года была проверена проверка, в результате которой признано неправильным оформление расходования бюджетных средств и принято решение вернуть эти средства.

Оцените риск при выборе клиента (чистый риск).

По внутренним стандартам аудиторской фирмы чистый риск не должен превышать 70 %.

Для оценки риска используйте табл. 1.

Pages:     || 2 | 3 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.